La fraude interne : une épidémie silencieuse

La fraude interne, aussi appelée fraude professionnelle ou fraude d'initié, désigne l'abus intentionnel et non autorisé des ressources, des actifs ou des renseignements d'une organisation par des employés ou des initiés à des fins personnelles. Ce type de fraude peut prendre plusieurs formes, notamment le détournement de fonds, le détournement d'actifs, les employés fictifs et la fraude liée aux fournisseurs. Les conséquences de la fraude interne sont graves et entraînent souvent des pertes financières importantes, une atteinte à la réputation de l'organisation ainsi qu'une érosion de la confiance parmi les employés, les clients et les parties prenantes. Comprendre les différentes formes de fraude interne est essentiel pour que les organisations puissent élaborer des stratégies efficaces afin de combattre cette épidémie silencieuse.

On distingue généralement trois types de fraude interne :

• Détournement d'actifs : Lorsqu'une personne s'approprie ou détourne les actifs d'une organisation, comme des liquidités, des fournitures ou des renseignements. Cela peut se produire de différentes façons, du simple vol de fournitures de bureau à des stratagèmes de détournement de fonds élaborés. Il s'agit souvent d'un employé qui tire parti de la confiance qu'on lui accorde.
• Fraude relative aux états financiers : Lorsque des personnes déforment ou modifient délibérément des comptes financiers. L'objectif est de faire paraître une entreprise financièrement plus solide qu'elle ne l'est réellement, souvent pour attirer des investisseurs, gonfler le cours des actions, atteindre des objectifs ou obtenir des prêts. Cela peut se faire en simulant des revenus, en dissimulant des dépenses, en minimisant des dettes, en exagérant des actifs ou en utilisant des transactions complexes pour semer la confusion. Ce type de fraude diffère des autres formes de fraude professionnelle, comme le vol d'actifs ou la corruption, car il implique habituellement la haute direction.
• Corruption : Lorsque des personnes au sein d'une organisation sont malhonnêtes ou peu éthiques, par exemple en acceptant des pots-de-vin, en faisant preuve de favoritisme ou en agissant d'une manière qui les avantage personnellement au détriment de l'organisation. La corruption peut survenir n'importe où dans une entreprise, mais elle est généralement liée à des personnes en position de pouvoir. Celles-ci peuvent contourner les règles, falsifier des documents ou détourner des ressources de l'entreprise à des fins personnelles, et les conséquences sont importantes : pertes financières, atteinte à la réputation, répercussions juridiques et perte de confiance des parties prenantes.

Selon le rapport 2022 de l'Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), le détournement d'actifs est le type de fraude interne le plus courant, représentant 86 % des cas, avec une perte médiane de 100 000 $ US. La fraude relative aux états financiers, bien que moins courante (9 % des cas), entraîne les pertes financières les plus élevées, avec une médiane de près de 600 000 $ US. La corruption, quant à elle, se situe entre les deux, tant sur le plan de la fréquence que des pertes.

Le triangle de la fraude, mis au point par le criminologue Dr Donald Cressey, offre un cadre permettant de comprendre pourquoi les employés commettent des fraudes. Il comporte trois éléments :

• Besoin financier non partageable : Des pressions personnelles qui ne peuvent être résolues légitimement.
• Occasion perçue : La conviction que la fraude peut être commise sans être découverte.
• Rationalisation : Le fait de justifier des actes frauduleux comme étant acceptables.

Lorsque ces trois éléments convergent, la probabilité qu'une personne se livre à des activités frauduleuses augmente considérablement. Le besoin financier non partageable renvoie aux pressions financières personnelles que l'individu estime ne pouvoir partager ou résoudre par des moyens légitimes.

L'occasion perçue est la conviction que l'individu peut commettre une fraude sans se faire prendre, souvent en raison de contrôles internes faibles. La rationalisation consiste, pour l'individu, à justifier son comportement frauduleux en se convainquant que ses actions sont acceptables. En comprenant le triangle de la fraude, les organisations peuvent mieux cerner les risques potentiels et mettre en place des mesures pour prévenir la fraude.

Les employés peuvent se livrer à la fraude en raison de pressions financières, d'ambitions personnelles ou même d'un sentiment d'avoir droit à quelque chose. Parmi les signes avant-coureurs courants figurent des changements inhabituels ou inexpliqués de comportement, des incohérences dans les dossiers financiers, un accès non autorisé à des renseignements sensibles et des transactions inexpliquées. Par exemple, un employé qui se met soudainement à vivre au-dessus de ses moyens ou qui adopte un comportement secret peut constituer un signal d'alarme. Les organisations doivent rester vigilantes et favoriser un environnement où les employés se sentent à l'aise de signaler des activités suspectes. En étant conscientes de ces signes avant-coureurs, les entreprises peuvent agir rapidement pour atténuer le risque de fraude interne.

Les domaines à haut risque en matière de fraude interne comprennent la gestion des liquidités, les comptes fournisseurs, le contrôle des stocks et l'approvisionnement. En surveillant étroitement ces domaines, les organisations peuvent atténuer les risques et protéger leurs actifs. Mettez en place des mesures telles que des audits réguliers, des systèmes de suivi robustes et des politiques de dépenses claires afin de réduire les vulnérabilités.

Les domaines à haut risque comprennent la manipulation et la gestion des liquidités, les comptes fournisseurs et clients, la gestion des stocks, le remboursement des frais de déplacement, l'administration de la paie et des avantages sociaux, ainsi que l'approvisionnement et les achats. Ces domaines sont susceptibles de faire l'objet de différents types de fraude, comme le vol, le détournement de fonds, la fraude aux factures et la fraude liée aux fournisseurs. En repérant et en surveillant étroitement ces activités à haut risque, les organisations peuvent mieux protéger leurs ressources et réduire la probabilité d'activités frauduleuses.

Les organisations devraient porter une attention particulière aux domaines à haut risque suivants :

Voici un fait intéressant tiré du rapport de l'ACFE : le principal problème dans près de la moitié des cas étudiés était l'absence manifeste de contrôles internes adéquats. Les autres cas étaient tout aussi révélateurs, puisqu'ils mettaient en évidence des gestionnaires qui contournaient les contrôles existants.

Pour prévenir efficacement la fraude interne, il est essentiel de disposer de contrôles internes solides. Des organismes de réglementation comme la Prudential Regulation Authority et la Financial Conduct Authority soulignent l'importance de ces contrôles pour établir l'autorité et la conformité. Ces contrôles comprennent une surveillance régulière, une supervision rigoureuse et une séparation des tâches afin de protéger tous les aspects de l'organisation. En établissant un cadre transparent et responsable, les entreprises peuvent combler les vulnérabilités et améliorer leur stratégie de gestion des risques, créant ainsi un environnement plus sûr et plus digne de confiance.

La menace de la fraude interne est réelle et pressante. Par conséquent, les entreprises doivent accorder la priorité aux mesures de prévention de la fraude afin de protéger leurs activités et leurs actifs. Ne laissez pas la fraude interne faire dérailler votre succès. Renforcez vos défenses grâce à des contrôles internes efficaces, des audits réguliers et les technologies les plus récentes. Protégez votre entreprise dès aujourd'hui.

*Publié à l'origine le 20 décembre 2023*